Activité salariée : comment déduire vos frais de repas, ordinateurs, formation, mutuelle… (2/2)

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Pascal Lamperti (pascal.lamperti@media-sante.com) -

Publié le 13/05/2024

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Notre article du 22 avril vous donnait le cadre général de la déduction de vos frais professionnels salariaux et vous en exposait les subtilités, avec leurs possibilités d’optimisation de l’impôt sur le revenu en cas d’activité mixte (salariale et libérale). Il traitait aussi du poste spécifique de vos frais de transport. Nous nous intéressons maintenant aux déductions pour une activité salariée.

Un forfait de frais de repas de 5,20 euros peut être déduit
Crédit photo : GARO/PHANIE

Repas

Seuls vos frais dits « supplémentaires » de repas sont déductibles en lien avec votre activité salariée, soit le surcoût que l’éloignement de votre domicile vous impose à l’occasion d’un repas pris hors de chez vous. Car le fait de vous nourrir ne constitue pas une dépense professionnelle déductible, au même titre que le fait de vous vêtir. Et ce surcoût doit résulter des contraintes de votre salariat, et non de convenances personnelles : en particulier, vous ne devez disposer d'aucun restaurant d’entreprise. Dans ce seul cas, vous avez le choix entre deux méthodes :
● Si vous ne disposez d’aucun justificatif de repas, quelle que soit la somme réellement payée, vous pouvez évaluer forfaitairement cette dépense supplémentaire liée à chaque repas pris à l'extérieur à 5,20 € durant toute l’année 2023. Et donc déduire ces 5,20 € multipliés par votre nombre de jours de travail salarié, le fisc étant bienveillant dans ce cas de figure forfaitisé, au contraire du libéral.
● Si vous disposez d’une facture ou d’un justificatif pour certains repas, leur déductibilité reste à abaisser de 5,20 € pour toute l’année 2023. Tolérance : à la différence du libéral, le coût justifié du repas n’est pas plafonné en salariat, et vous pouvez donc envisager de manger « somptuaire » en fonction du standing des établissements proches de votre lieu de travail salarié.

Double résidence provisoire, déménagement, recherche d’emploi

Les frais de double résidence sont déductibles s'ils ne résultent pas d'un choix personnel mais bien d’une contrainte liée à votre emploi : frais d'hôtel nécessités par une période d'essai ou un contrat à durée déterminée, ou dans l'attente d'une mutation professionnelle suite au déménagement de votre conjoint. Attention : les justifications familiales (enfants scolarisés à tel endroit, ou vivant loin de chez vous à la suite d'un divorce, par exemple) sont rarement acceptées par le fisc pour les doubles résidences. Quant aux frais de déménagement, ils sont déductibles dès qu’un motif professionnel peut être avancé, même si vous disposez d’une entière liberté de choix, ou que votre déménagement ne répond pas aux nécessités de l’intérêt du service ou d’un avancement chez votre employeur. Enfin, les frais que vous engagez pour retrouver un travail salarié sont déductibles : déplacements pour vous rendre à un entretien d’embauche, annonces, stages de formation, etc.

Matériel informatique

Les règles d'amortissement du libéral sont transposables aux médecins salariés à deux exceptions près : le mode linéaire d’amortissement est le seul admis ; quel que soit leur montant, les achats de logiciels professionnels ne sont pas amortissables, mais déductibles en une seule fois au titre de l'année d'achat. Attention, en cas d’utilisation non exclusivement professionnelle, la déduction sur les frais d’acquisition doit être corrigée de la part réelle d’utilisation privée. Tout chiffre forfaitaire d’utilisation privée sera en effet rejeté chez le médecin salarié par le contrôleur fiscal. Alors que cette pratique est tolérée chez le libéral.

Les frais engagés pour obtenir un diplôme ou une qualification supérieurs sont déductibles

Formation professionnelle et documentation

Les frais engagés pour obtenir un diplôme ou une qualification supérieurs, destinés à améliorer votre carrière, sont déductibles du moment qu’ils ne sont pas un préalable à votre profession. Idem pour les formations d’un recyclage professionnel, les frais de congrès et de mission. Attention : les abonnements à des journaux ou revues d’informations générales ne sont pas déductibles, au contraire du libéral. Exception pour les étudiants salariés : les frais d’études (inscription universitaire, livres, déplacements domicile/ville universitaires, dépenses supplémentaires de logement et de nourriture, etc.) sont déductibles.

Partie de votre habitation utilisée à titre professionnel

Tous les frais afférents à la pièce que vous utilisez à votre domicile pour effectuer un travail qui est le prolongement ou la conséquence de votre emploi salarié sont déductibles : électricité, chauffage, assurance, loyer si vous êtes locataire, dépenses de grosses réparations et d’amélioration si vous êtes propriétaires, impôts locaux (y compris votre taxe d’habitation, en dépit de ce que mentionnent certaines notices fiscales…), dépenses d’aménagements spécifiques à l’exercice de la profession à concurrence de la dépréciation subie, intérêts d’emprunts correspondants à ces travaux, etc.

Mutuelle, cotisation retraite supplémentaire

Vos éventuelles cotisations de mutuelle santé et de retraite supplémentaire d’entreprise sont déductibles jusqu’à hauteur respective de 7 039 € et à 28 155 € pour 2023. Nota : à l’inverse, la participation de votre employeur au coût de votre protection complémentaire maladie, si vous y avez souscrit, est imposable et figure déjà au sein de vos revenus préinscrits.

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